兩部委78號(hào)文向污水處理企業(yè)開(kāi)征增值稅 引軒然大波

發(fā)布者:webadmin     作者:    來(lái)源:   發(fā)布時(shí)間:2015-07-21 15:18:02

近日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(簡(jiǎn)稱(chēng)78號(hào)文),其中提到污水處理勞務(wù)、再生水勞務(wù),自2015年7月1日起,征收增值稅,后返還70%,即需要交納30%的増徝稅。這意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消。政策出臺(tái)后,引起了行業(yè)內(nèi)的極大關(guān)注和恐慌。

E20環(huán)境平臺(tái)首席合伙人傅濤認(rèn)為,從產(chǎn)業(yè)角度考慮,環(huán)保企業(yè)是踐行《環(huán)保法》,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展中,不可或缺的力量,這也是《水十條》的基本觀點(diǎn)。企業(yè)不僅是落實(shí)《水十條》的重要力量,也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心力量。

他表示,現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)中,真正的主力是污水處理等相關(guān)領(lǐng)域,這些領(lǐng)域已經(jīng)形成了產(chǎn)業(yè)的一股核心力量,是產(chǎn)業(yè)的主力隊(duì)伍。長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)家對(duì)污水處理行業(yè)也比較重視。行業(yè)中很大部分的項(xiàng)目,是減免稅收的,但恰恰是因?yàn)闇p免稅收,污水處理行業(yè)的交易結(jié)構(gòu)中、收費(fèi)體系中,大部分沒(méi)有算入增值稅的環(huán)節(jié)。78號(hào)文的發(fā)布實(shí)際上打破了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的均衡。當(dāng)然,政策的初衷,肯定是支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的,同時(shí)能讓環(huán)保企業(yè)守法,合理合規(guī),能夠達(dá)標(biāo)排放,思路是對(duì)的,但是對(duì)于一個(gè)已經(jīng)多年享受到減稅的產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō),其實(shí)無(wú)形中加大了產(chǎn)業(yè)的負(fù)擔(dān)。

E20環(huán)境平臺(tái)高級(jí)合伙人薛濤表示,2014年是PPP元年,發(fā)改委 、財(cái)政部都在推PPP,這其中也包括了2003年以來(lái)建設(shè)部推行的特許經(jīng)營(yíng)。78號(hào)文所影響的企業(yè)正在以PPP中所包含的BOT模式運(yùn)行污水處理廠,而這次改動(dòng)帶來(lái)的沖擊勢(shì)必影響本身就落地不暢的PPP行動(dòng)。因?yàn)镻PP落地障礙中最主要的就是要契約精神。而在這樣一種稅收的變化文件中,并未要求地方政府及時(shí)為此對(duì)民營(yíng)資本作出合理補(bǔ)償。雖然投資運(yùn)營(yíng)商可以去和政府談判,因?yàn)樘卦S協(xié)議中一般都有補(bǔ)償條款,但是據(jù)我們觀察,這樣的訴求很難順利得到地方政府的響應(yīng),這樣會(huì)讓民營(yíng)資本面臨虧損的境地。

薛濤還表示,污水處理行業(yè)本身競(jìng)爭(zhēng)比較充分,利潤(rùn)低,現(xiàn)在又減去5.1%的營(yíng)收,會(huì)產(chǎn)生很多的不穩(wěn)定。而且恰恰是在新環(huán)保法頒布實(shí)施以后,處在一個(gè)環(huán)境責(zé)任、環(huán)境監(jiān)管趨嚴(yán)的背景下,多重壓力的擠壓,使得投資運(yùn)營(yíng)商就像封箱中的耗子一樣。類(lèi)似文件出臺(tái)之前,應(yīng)該要求地方政府及時(shí)調(diào)價(jià)。

劉敬霞律師表達(dá)了相同的看法,她認(rèn)為,污水處理勞務(wù)過(guò)去是不收增值稅的,78號(hào)文的出臺(tái),應(yīng)該加大了污水處理企業(yè)的負(fù)擔(dān)。像原來(lái)做BOT的很多污水處理廠,預(yù)計(jì)會(huì)要求調(diào)價(jià),將稅收反應(yīng)在成本中。

E20環(huán)境平臺(tái)高級(jí)合伙人高宏坪也表示,以前污水處理等一些服務(wù)業(yè)都是免增值稅的,78號(hào)文的出臺(tái)是開(kāi)征增值稅的標(biāo)志。很多污水處理企業(yè)的利潤(rùn)很薄,開(kāi)征增值稅是在原有微利的基礎(chǔ)上又拿走了一部分利潤(rùn)。

對(duì)環(huán)境產(chǎn)業(yè)來(lái)講,增加稅收是中央政府稅務(wù)總局來(lái)決定的,但是根據(jù)BOT的協(xié)議,政策的變動(dòng)是價(jià)格調(diào)整非常重要的依據(jù)。但現(xiàn)在政策已經(jīng)開(kāi)始執(zhí)行了,但地方政府是否做好了相應(yīng)準(zhǔn)備,這還很不確定。

高宏坪認(rèn)為,從現(xiàn)金流上來(lái)講,很多環(huán)境項(xiàng)目公司和地方政府之間簽的BOT、TOT協(xié)議大多是按月付和按季付的,經(jīng)常有政府拖欠不能及時(shí)支付的情況,導(dǎo)致很多運(yùn)營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力特別重。那么此次開(kāi)征增值稅,什么時(shí)候退也是不確定的,這進(jìn)一步加劇了項(xiàng)目公司的現(xiàn)金流壓力。

此外,高宏坪指出,政策要求開(kāi)征增值稅,但目前市場(chǎng)的實(shí)行和理解是不一樣的,污水處理企業(yè)退稅70%的基數(shù)是多少。有人理解稅率是17%,作為污水處理勞務(wù)公司如果按17%,負(fù)擔(dān)就更重,還有一種說(shuō)法認(rèn)為,污水處理廠應(yīng)該是小規(guī)模納稅人,按3%的稅率計(jì)算,F(xiàn)在稅率是模糊的,是沒(méi)有細(xì)化的。

北控水務(wù)有關(guān)人士也認(rèn)為,目前污水處理和再生水一直免稅,即征即退的稅率并未明確。從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)角度來(lái)看,再生水勞務(wù)和自來(lái)水業(yè)務(wù)本質(zhì)相同,而污水處理費(fèi)勞務(wù)一般采取BOT和TOT模式,BOT模式包含建造階段和運(yùn)營(yíng)階段,TOT僅包含運(yùn)營(yíng)階段。一般來(lái)講,污水處廠的最終所有全歸屬屬于政府,并且,會(huì)計(jì)核算將其確認(rèn)為一項(xiàng)金融工具而非固定資產(chǎn),因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)從政府的角度來(lái)和精細(xì)化管理三方面,并非是簡(jiǎn)單來(lái)料加工的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),因此,是否適合17%稅率著實(shí)值得商榷。

對(duì)此,很多環(huán)保企業(yè)也表達(dá)了對(duì)該政策的看法,北控水務(wù)有關(guān)人士表示,污水處理行業(yè)屬于國(guó)家鼓勵(lì)行業(yè),增值稅的根本原理在于流轉(zhuǎn),但污水處理廠的下游都是政府,將稅收轉(zhuǎn)嫁給政府,是否違背了政策的初衷值得商榷。蘇伊士有關(guān)人士表示,本來(lái)水價(jià)就不高,政策不排除會(huì)對(duì)行業(yè)雪上加霜。也有觀點(diǎn)表示,企業(yè)負(fù)擔(dān)越來(lái)越重,污水費(fèi)調(diào)價(jià)又很難。還有企業(yè)表示,政策的出臺(tái),意味著如不達(dá)標(biāo)會(huì)有毀滅性的后果,3年總收入的17%直接被作為增值稅拿走。

關(guān)于污水處理增稅政策的出臺(tái),張燎認(rèn)為,新政府文件的出臺(tái)多且快,但有些考慮欠周詳。當(dāng)然,如何平衡速度和質(zhì)量本身也并不易。

傅濤最后表示,E20環(huán)境平臺(tái)希望和環(huán)保產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)、環(huán)境商會(huì)、給排水協(xié)會(huì)一起建議政策制定部門(mén),在政策制定和執(zhí)行時(shí),要充分考慮產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的承受能力,應(yīng)該有一個(gè)緩沖期,讓污水處理各個(gè)項(xiàng)目公司能有時(shí)間,按照新的交易結(jié)構(gòu),適當(dāng)調(diào)整交易關(guān)系。如果不能保證體系的建立,國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以補(bǔ)貼政策調(diào)整而產(chǎn)生的收益變化。當(dāng)然廣大環(huán)保企業(yè)也應(yīng)該守法、自律,并努力降低成本。

附:

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

財(cái)稅〔2015〕78號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

為了落實(shí)國(guó)務(wù)院精神,進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用和節(jié)能減排,規(guī)范和優(yōu)化增值稅政策,決定對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行整合和調(diào)整,F(xiàn)將有關(guān)政策統(tǒng)一明確如下:

一、納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱(chēng)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目,其申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí),應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

(一)屬于增值稅一般納稅人。

(二)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項(xiàng)目。

(三)銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù),不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

(四)綜合利用的資源,屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的,應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》,且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。

(五)納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。

納稅人在辦理退稅事宜時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料,未提供書(shū)面聲明材料或者出具虛假材料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

三、已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的次月起,不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

四、已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外)的,自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi),不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

五、納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的,不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

六、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前在其網(wǎng)站上,將本地區(qū)上一年度所有享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,按下列項(xiàng)目予以公示:納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào),綜合利用的資源名稱(chēng)、數(shù)量,綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)。

七、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行!敦(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕156號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》(財(cái)稅〔2009〕163號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕115號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕23號(hào))同時(shí)廢止。上述文件廢止前,納稅人因主管部門(mén)取消《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》,或者因環(huán)保部門(mén)不再出具環(huán)保核查證明文件的原因,未能辦理相關(guān)退(免)稅事宜的,可不以《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》或環(huán)保核查證明文件作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件,繼續(xù)享受上述文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2015年6月12日

附件:資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄

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